Побочные неприятности налоговой оптимизации.

[realconspiracy]

  Начнем с очевидного.

Налоги никто не любит платить. Владельцы бизнеса, конкурируя между собой, постоянно предъявляют всё более жесткие требования к повышению эффективности использования ресурсов наемными менеджерами.

К сожалению, творчество менеджеров, либо в силу их недостаточной компетентности либо в силу исполнения ими несвойственных им функций, на этом пути совершенствования финансовых показателей носит весьма ограниченный характер. А за любую ограниченность приходится платить. В первую очередь при сокращении затрат в любой компании ставится вопрос об уменьшении налогового бремени, как самый понятный и не требующий сверхзатрат. Риски? А кто не рискует…

Вот здесь акционер и должен задать себе вопрос: чего стоит такая оптимизация? Не платит ли компания, а вместе с ней и собственник, излишнюю цену за неё? И как определить соразмерность эффекта от налоговой оптимизации с теми потерями, которые она с собой несет?

Многие годы профессиональной деятельности автора сего опуса дали возможность собрать богатейший материал для анализа подобной ситуации и сделать определённые выводы.

Итак, предлагаю разобрать типичнейший пример налоговой оптимизации в компаниях малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в рамках юрисдикции РФ.

Чаще всего, наблюдается стандартная конфигурация: корневая компания, на которую завязаны основные бизнес-процессы, представляет собой юридическое лицо с полным балансом на режиме ОСН (Основная Система Налогообложения). С целью «сжать» налогооблагаемую базу, менеджеры структуризируют бизнес-систему так, чтобы максимально вывести все возможные внутренние сервисные процессы на компании с льготным налоговым режимом – УСН, ЕНВД, ИП.

Например: компания на ОСН – это непосредственные закупки, продажи, взаимодействие с финансовыми организациями, органами сертификации, ГТК и прочие. Естественно, что показать все результаты финансово-хозяйственной деятельности, - означает обозначиться перед фискальными органами «на всю катушку». Не секрет, что заниматься бизнесом сейчас принято лишь при ожидаемой марже не менее 100% по каждой сделке, а в некоторых сегментах – не менее 300%. Причины, как внутренние, так и внешние,  предлагаю не обсуждать. «Засветить» эту маржу, получить достойные дивиденды (часть чистой прибыли) да еще обеспечить персоналу достойный уровень заработной платы  - задача не из простых. Налоговые претензии государства вряд ли позволят реализовать все эти намерения. Здесь-то и начинается запуск процесса перевода некоторых бизнес-процессов в льготные режимы. Сразу оговорюсь, что не рассматриваю разные схемы «серого» бизнеса и использование фиктивных операций с т.н. «помойками».

Вроде, эффект налицо. Эффективные ставки налога на доходы теперь уже группы компаний становится ниже базовых 20%, соцналога (страховых сборов и т.п.) – разительно отличаются от 34%, суммы платежей в бюджет НДС снижаются. Ура! Победа! Осталось только правильно определить некий комфортный и для компании и для ИФНС уровень взносов в бюджет – и дело в шляпе.

Но, как всегда, в этот момент нужно вспомнить старое правило «Если у Вас всё хорошо, значит, Вы чего-то не заметили».

Заметить, действительно, непросто, но очень важно!

Несколько рекомендаций для желающих заметить эти неприятности, могущие перерасти в большие проблемы.

1.      Реорганизовать систему управленческого учета. Разорвать внутреннее убеждение, что «прибыль» и «остаток денег на счетах» - это близнецы-браться. Нужно перейти от простого учета по движению денежных средств (Cash Flow) к полному финансовому учету с генерацией управленческого баланса и отчета о прибылях и убытках. Это позволит увидеть, не заменил ли менеджмент задачу управления дебиторской задолженностью задачей восполнения недостающих денег за счет авансов и предоплат, собираемых с клиентов.

2.      Дополнить отчет о движении денежных средств, исполненный прямым методом, отчетом, использующим косвенный метод, чтобы контролировать именно свободный остаток денежных средств. Это позволить дополнить понимание статей затрат еще и направлением расходов на расширение бизнеса, а именно – инвестирование в оборотный и во внеоборотный капитал. Казалось бы, причем здесь инвестиции, когда разговор идет только об операционной деятельности компании? На этот вопрос может ответить любой квалифицированный финансовый менеджер. Неуправляемые рост оборотного капитала (запасы ТМЦ, расширение дебиторской задолженности) – это и есть тот паразит, который пожирает ресурсы компании, заставляя её искать постоянное внешнее финансирование и чем дальше, тем в больших объемах. Налицо пирамида долгов.

3.      Снять с главных бухгалтеров компаний обязанности финансовых директоров. Нужно понять, что в наших условиях никогда главный бухгалтер не станет достойным финансистом. У него совсем другие задачи! Несмотря на дополнительные затраты, ввести в штат должность финансового менеджера, а для тех, кто может себе позволить, и финансового директора. Единственно, не нужно озадачивать его только поиском кредитов. Когда в компании не отлажены бизнес-процессы, и дебиторка плодится теми, кто за нее не отвечает, новоиспеченный «финик» только и будет, что бегать по банкам (тогда он и даром не нужен).

4.      Все-таки взяться за структурный и факторный анализ бизнеса. Простроить модели бизнес-процессов, финансовые модели. Разработать перечни функциональных обязанностей для всех, в том числе и для себя, любимых. Потому как, только «жена Цезаря вне подозрений», а действия и участие в бизнес-процессах компании всех остальных, в том числе и акционеров, подлежат четкой регламентации.

5.      Разработать с помощью консультантов системы сбалансированных показателей и ключевых показателей эффективности. Правильно подобранная комбинация кардинально изменит понимание жизни компании и облегчит жизнь акционеров.

Кроме того, хочу заметить, что необходимо изменить и подход к оценке затрат и расходов. Оптимизация налогов с помощью фиктивных затратных договоров подразумевает вывод денег из бизнеса в момент локального (временного) максимума прибыли, но которые (деньги) очень будут нужны в момент спада конъюнктуры. Поэтому выиграет тот, кто сумеет распределить с помощью создания соответствующих резервов и провизий, текущие расходы в соответствии с их экономической природой, а списывать всё в один отчетный период. Тогда и обналичка станет официальной и не очень-то дорогой по сравнению с «серым налом».